Налогообложение работников платформ в России

В России с 2019 г. в некоторых субъектах страны введён налоговый режим для самозанятых. Для целей налогообложения под профессиональным доходом понимается доход самозанятых от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Нововведённые нормы регулируют именно налогообложение доходов от услуг. Самозанятые освобождаются от НДФЛ (13%) и уплачивают только налог на профессиональный доход (4%). Ставка нового налога не будет меняться 10 лет. В порядке упрощения процедуры налогообложения для самозанятых должно быть урегулировано принятие онлайн-платформами обязательств по автоматическому удержанию и перечислению налогов с оплат, проведённых через платформы. Для этого на платформе должны быть обязательные требования о номере ИНН, и все операции платформы должны автоматически отражаться в личном кабинете пользователя на платформе и в личном кабинете налогоплательшика. Важно, чтобы ставка налога соответствовала законодательно установленному уровню налогообложения самозанятых – 4%. Следует проконтролировать, чтобы платформы не вводили удержание доли перечисляемых средств свыше 4%, поскольку это будет вводить в заблуждение работающих через платформы относительно их правового статуса. Ставка НДФЛ 13% может быть применима к работникам платформ, только при условии создания всех трудовых гарантий.

В России порядок уплаты обязательных страховых платежей регулируется Налоговым кодексом. В соответствии со ст.419 НК самостоятельно страховые взносы уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой. Соответственно страховые взносы платят только некоторые категории самозанятых (индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, оценщики, главы крестьянских (фермерских) хозяйств). В соответствии с п.1 ст.430 сумма страховых взносов не превышает 32 448 рублей за год (на 2020 г.) в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 *** рублей за год. Проблема действующего регулирования заключается в том, что не все категории самозанятых подпадают под круг лиц, уплачивающих страховые взносы. При этом период, за который взносы в Пенсионный фонд не перечисляются, не засчитывается в страховой «пенсионный» стаж. Это значит, что не получив необходимого страхового стажа, при достижении пенсионного возраста лица, не платившие страховые взносы, будут получать только социальную пенсию, поскольку размер пенсии складывается из суммы перечисленных взносов и длительности периода их уплаты. Однако лицо может самостоятельно заключить с Пенсионным фондом соглашение о добровольной уплате взносов, где минимальным размером будет сумма, указанная в ст.430 НК – 32 448 рублей в 2020 г. Учитывая уязвимое финансовое положение работника онлайн-платформы, надо полагать, что для лица будет тяжело нести дополнительные финансовые расходы на уплату взносов, и поэтому высока вероятность, что лицо не воспользуется опцией добровольной уплаты.